全网最全分享:关于英国税务

发布时间:2020-10-29 作者:澳加美联 来源:澳加美联

移民之后,由于各国对于“税务居民”的不同定义,作为新移民的资产及收入有不同的申报及缴纳税务政策规定。

 

近年来,英国海外首席代表签证颇受高净值人士的欢迎,为了满足该签证的首要条件,很多申请人所属的海外总公司就会委派其赴往英国建立分公司或办事处。

 

 

但是,申请人在英国建立分公司或办事处时,经常会碰到大大小小的税务问题,可很多朋友对于英国境内开设公司的相关税务不甚了解。

 

今天,和大家一起探讨一下。

 

英国税务及海关总署

 

英国税务及海关总署(HM Revenue and Customs,HMRC),是英国政府一家负责征税,为国家支付某种形式支持,以及其他监管制度管理(包括国家最低工资标准)的非部级部门。

 

成立时间: 2005年4月18日

主要业务:

主要负责管理和征收直接税,其中包括所得税和公司税,资本税,如: 资本利得税和继承税,间接税(包括增值税),消费税和印花税土地增值税,环境税,如航空旅客税,气候变化税。

 

网站:

https://www.gov.uk/government/organisations/hm-revenue-customs

 

1

英国税务居民

 

1、什么是税务居民

 

一般税务居民的定义,是因其居民身份,而在当地负有纳税义务的任何实体或个人。

 

2、关于税籍、国籍、户籍的区别

 

一般税收实体的定义比较好进行划分,通常采用注册地原则和实际管理机构地原则进行区分,但是在税收居民个人认定上比较容易存在一定的误区,如税籍、国籍与户籍混同。

 

  • 税籍

 

一般指拥有当地的税务居民身份,需依法向当地税务机关尽缴税义务。

 

税籍, 决定了金融账户信息是否需要进行交换以及交换的方向。 当个人“税籍”所在地和金融账户开设地不一致,其信息将需向“税籍”所在地交换。

 

比如: 小达君是中国的税收居民,他在境外开设的账户信息,无论是在中国香港、新加坡、英国等国家和地区开设的账户信息,均需提供给中国税务机关。

 

  • 国籍/绿卡

 

国籍,是指一个人属于某一个国家的国民或公民的法律资格。

 

但是一个人可能拥有公民身份并不代表这个人就是税务居民,或者拥有税务居民身份但是不代表他是该国公民。

 

比如: 小达君持有美国绿卡,虽然他还不是美国公民,但他是美国税务居民身份; 如果小达君在中国居住满183天又会拥有中国税务居民身份,因此其划分还需依照所持护照国的税法具体规定。

 

  • 户籍

 

户籍一般是我们中国内地的“户口”,作为公民的身份证明。

 

通常来说,具有中国户籍通常会被认定为中国税收居民,但税收居民身份的认定,最终标准还会参考“是否拥有国内住所或者习惯性居住”的个人标准而判定。

 

3、英国税务居民的身份认定

 

  • 英国个人税收居民

 

一般而言,前往英国的个人若满足以下任一条件将有可能被认定为英国税收居民:

 

(1)该个人在连续的365天内在英国全职工作(平均每周至少工作35小时),且至少75%的工作日在英国度过;

(2)该个人唯一或全部住宅都在英国,此状态至少持续91天且至少在上述91天中有30天属于同一纳税年度;

(3)该个人在一个英国纳税年度内,至少在英国停留了183天;

(4)该个人满足英国居民纳税人资格测试的要求。

 

英国税务海关总署(HMRC)发布了一份有关法定居民测试指引,同时在网上设置了测试工具(Tax Residence Indicator)以供个人查询自己的税收居民身份。

 

不视为税收居民的实体根据 CRS 的标准,应申报的实体也包括税收透明体(如合伙企业等)。

 

出于 CRS 信息报送的目的,一些在当地法律下不被视为应纳税的实体,也会被视为当地的“税收居民”。 例如,虽然合伙企业的应纳税人是合伙人,而非合伙企业本身,但如果合伙企业的管理及控制地在英国,就 CRS 申报而言,该合伙企业也会被视为“英国税收居民”。

 

英国对非居民企业的所得采用属地原则进行征税。

 

 

2

英国税务体系

 

 

1. 英国税收=直接税+间接税

 

直接税中的所得税是英国税收的主体,占全部税收收入的60%以上。 间接税在英国税制中处于辅助地位,在全部税收收入中所占比重为30%略多。

 

2. 英国税收收入高度集中于中央政府

 

国税占全国税收收入的90%左右。 地方税占全国税收收入的10%左右。 地方财政的主要财源是中央对地方的财政补助。

 

英国的税收非常“劫富济贫”。 英国0.4%的人口,约30万人,负担着整个国家1/4的所得税。

 

 

3

英国税种及税率

 

1、英国税种

 

从税种分类看,英国中央政府征收的税收包括以下三类:

 

(1)对所得的课税,包括个人所得税、企业所得税和石油收益税、国民保险税等; 

(2)对商品和劳务的课税,包括增值税、消费税、关税等;

(3)对资本的课税,包括资本利得税等。

 

从目前的情况而言,中央政府最重要的税收依次为: 个人所得税、国民保险税、增值税、企业所得税。

 

2、英国税率

 

公司所得税(Corporation Tax)

ABC Co. Corporation Tax computation for year ended 31st March 2018

                                                                    £

售Sales                                              180.000

销售成本Cost of Sale(70,000)

毛利润Gross Profit                                 110,000

房租Less: Overheads(Rent)          (4,000)

人工Less: Overheads(PAYE)         (6,000)

纯利润Net Profit                                     100,000

Tax 19%                                              (19,000)

 

税后净利润Profit after tax                        81,000

报税(Tax Return)、交税(Tax Payment) 时间如下

1. 当公司净利润 不超过£1.5million 时:

  • 公司报税时间: 会计年度结束之后的12个月

  • 公司交税时间: 会计年度结束后的9个月零一天e.g.会计年度: 01/04/2019-31/03/2020

报税时间: Due by 31/03/2021

交税时间: Due by 01/01/2021

 

2. 当公司净利润 超过£1.5million时: 分期缴税

 

员工税(PAYE)

我们以2020-2021财年为例:

退休养老保险(Pension)

Minimum contribution 8% - >Pension Providers(Director only可以选择不交Pension)employee 5% employer 3%

个人税率(Income Tax Rate):

Current Tax Year: 6th April 20 to 5th April 2021

员工自己要付的社会保险(National Insurance)

雇主给员工付的社会保险(National Insurance)

 

社会保险金(National Insurance)

前面提到的 雇主/雇员社保金(NI) 只适用于是在雇佣关系中,统称为 1类社保金Class 1 NI

除此之外还有

  • 1A类社保金Class 1A  – 雇主缴纳 – 现金等值的员工福利- 相关员工不需缴纳:  13.8%

  • 2类社保金Class 2NI  – 自雇人士(年自雇收入超过£6,475): 每周£3.05

  • 4类社保金Class 4NI  – 自雇人士- 自雇利润在£9,501-£50,000之间部分:   9%

  • 自雇人士 –  自雇利润超过£50,000 的部分: 2%

  • 3类社保金Class 3NI  – 自愿交纳者,用来补充之前没交社保金的空档期:   每周£15.3

申报和交付员工税(PAYE)的时间

  • 申报: 月底的最后一天或下一个月的5号

    E.g. 2020年6月的工资需要在6月30号或7月5号之前申报给HMRC

  • 交付: 月付(monthly): 下个税务月的22号

    E.g. 2020年6月的工资需要在7月22号之前交付

  • 季度付(Quarterly): 该季度结束后当月的22号

    E.g. 2020年4月6号到7月5号的PAYE,应该在7月22日之前交付

 

Capital Gains Tax Rates 资本利得税

资本利得税(Capital Gains Tax)

  1. 超过个人年度免税额的资本利得部分会被征收资本利得税(CGT)

  2. 资本利得的年度免税额2020-2021年为£12,300是不同于普通年收入income tax的免税额。

     

举例

买了一幅画消费了: Purchase: £5,000

之后转手卖了:        Sales:        £25,000

                                 Gain:         £20,000

 

年度免税额: Annual tax-free allowance, known as Annual Exempt Amount (AEA)

AEA limites:

 

资本利得税税率(CGT Rates)(税率取决去您的应税收入总额):

  • 个人(不包括住宅物业和附带权益):

    10% and 20%

  • 住宅物业和附带权益的个人: 18% and28%

  • 受托人或死亡人士的个人代表(不包括住宅物业): 20%

  • 受托人士或因处置住宅而死亡的人的个人代表:    28%

  • 支付包含住房年度税的财产的资本收益为28%: AEA不适用

  • 公司(处置英国住宅物业的非居民资本收益税): 20%

 

增值税(Vaule Added Tax)

增值税(VAT)的四大种类及税率:

1.标准税率(20%): 大部分货物和服务;

2.减让税率(5%): 用于民用的燃料‘电力;

3.零税率(0%): 食品、书籍、交通、儿童服装;

4.免税(Exempt): 彩票、慈善活动、教育及保健服务等。

 

情形一: 货品在英国境内销售

交付HMRC(400-200)£200 VAT

 

情形二: 货品在英国和欧盟销售

HMRC退回£200VAT

 

土地印花税(Stamp Duty Land Tax)

在购买英国房产时,如果是位于英格兰,威尔斯或北爱尔兰,须缴纳 印花税土地税(SDLT)

 

如果是位于苏格兰,则须缴纳土地和建筑交易税 (LBTT) 。  

此外,自 2018年4月1日起 ,在威尔士,SDLT将被土地交易税(LTT)取代。      

 

个税申报(Self-assessment)

案例说明:  

                                                                £

自雇收入                                              22,500

房租收入                                              20,000

年度总收入                                          42,500

减去2020/2021免税额度                  (12,500)

应税收入                                              30,000

个人所得税 20%                                (6,000)

2类社保金Class 2NI 每周£3.05         (158.6)

4类社保金Class 4NI(22500-9500)*9%   (1,170)

 

减去个税和社保金后净收入                  35,171.4

 

英国的税务知识就探讨到这儿,希望对大家有所帮助。

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咨询专线: 400-111-9981

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